加计扣除政策是一种 税收优惠政策，主要目的是通过税收减免的方式鼓励企业在研发和创新方面的投入，降低企业的研发成本，提高企业的盈利能力。该政策允许企业在计算应纳税所得额时，对实际发生的某些特定支出（如研发费用）进行额外的扣除。
研发费用加计扣除
定义：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
适用时间：自2023年1月1日起。
特殊规定：集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，研发费用加计扣除比例提高至120%。
基础研究支出加计扣除
定义：企业对非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金的基础研究出资，在计算应纳税所得额时，可按实际发生额100%在税前加计扣除。
残疾人员工资加计扣除
定义：企业支付给残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，可再按支付工资的100%加计扣除。
政策依据
《财政部 税务总局公告2019年87号》
《财政部 税务总局公告2022年11号》
计算公式
研发费用加计扣除额= 当期实际发生的研发费用 × 100%
当期计提加计抵减额= 当期可抵扣进项税额 × 5%
当期可抵减加计抵减额= 上期末加计抵减额余额 + 当期计提加计抵减额 - 当期调减加计抵减额
适用行业
研发费用：适用于所有企业。
高新技术企业购置设备器具：适用于高新技术企业。
企业投入基础研究支出：适用于所有企业。
企业安置支付残疾人工资：适用于所有企业。
建议
企业应充分利用加计扣除政策，加大研发投入，特别是在高新技术企业和研发活动频繁的企业中，可以有效降低税负，提升企业竞争力。同时，企业应关注政策的具体适用条件和计算方法，确保合规享受税收优惠。
